企业所得税筹划

一日企服 2019-07-01 16:38

一、企业所得税的纳税筹划

1、企业所得税的纳税筹划的总体思路

（1）利用税收优惠政策

（2）纳税期的推迟

（3）利用转让定价

2、企业所得税的纳税筹划的风险

（1）纳税人在筹划时因错误选择税收政策

（2）纳税人自身财税基础薄弱，错误理解纳税筹划

二、企业所得税税收筹划

1、利用税收优惠政策开展企业所得税税收筹划

开展税务筹划的重要条件之一在于投资不同的地区、行业可享受不同的税收优惠政策。因此，可将企业注册在有优惠政策的税收洼地，主要有以下两种企业所得税筹划方法：

（1）有限公司：企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

（2）个人独资或合伙企业：对于缺乏或无法取得进项的企业，可注册成个人独资或合伙企业，对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%。

2、合理利用企业的组织形式开展企业所得税税收筹划

集团公司注册后，从组织形式上可以选择子公司注册和分公司注册两种。企业可考虑以下企业所得税筹划方法来选择选择何种组织形式：

（1）预计适用优惠税率的，选择子公司形式，单独纳税。

（2）预计适用非优惠税率的，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损或用其他分公司或总公司利润弥补亏损。

（3）预计适用优惠税率的，需考虑公司扭亏能力，若短期可采用子公司形式，否则采用分公司。

3、利用折旧方或存货计价方法开展企业所得税税收筹划

（1）运用缩短折旧年限加速成本收回方法，在税率稳定的情况下，递延缴纳的所得税等于一笔无息贷款。

（2）选择不同的存货发出计价方法，会产生不同的利润，从而影响所得税额。

4、利用收入确认时间或费用扣除标准开展企业所得税税收筹划

5、申请高新技术企业，享受国家高新技术企业15%的企业所得税的税收政策。

6、合理准确的核算企业的研发支出，享受高新技术企业的加计扣除政策。

7、利用不同企业间的盈亏互抵，减少企业的所得税费用。

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