增值税筹划

一日企服 2019-05-13 10:26

一、增值税纳税筹划

1、增值税纳税筹划之混合销售行为

混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

（1）从事货物生产、批发或者零售的公司和个体的混合销售行为，可分开发票，缴纳增值税；

（2）其他单位和个人的混合销售行为，不缴纳增值税。

2、增值税纳税筹划之特殊销售

（1）折扣销售，看销售额与折扣额是否在同—张发票上注明。若是，则可按折扣后的余额计算增值税。

（2）销售返利，返还的现金不能冲减销售额，必须按商品正常售价计算增值税。

（3）买赠方式，赠送的商品在增值税上属于视同销售，应计算增值税。

（4）区分租金和押金，延迟缴税

3、增值税纳税筹划之时间

（1）采取直接收款方式，不论货物是否发出，都为收到销款或取得销款凭据的当天；

（2）采取托收承付方式，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天。

（4）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销款或取得销款凭据的当天。

二、增值税税收筹划

1、增值税税收筹划之增值税税率

应准确掌握税率的适用范围，若公司兼营不同税率的产品，需要将各自的销售额分别核算，避免从高适用税率。

2、增值税税收筹划之税收优惠政策

（1）农业类优惠政策

自产农产品、部分农业生产资料免征增值税。

（2）医疗机构优惠政策

对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

（3）小微企业税收优惠政策

暂免征收增值税：月销售额不超过10万元

免征增值税或营业税：季销售额或营业额不超过30万元

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三、增值税税务筹划

1、增值税税务筹划之购销业务

（1）利用促销方式

（2）采用不同的销售方式

（3）销售使用过的固定资产

（4）购进价格的不同

（5）不同的抵扣时间

（6）以物易物

（7）废旧物资采购

2、增值税税务筹划之兼营行为

3、增值税税务筹划之视同销售

4、增值税税务筹划之出口退（免）增值税

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